Un extranjero no residente en Estados Unidos es toda persona que no es ciudadana estadounidense y que tampoco cumple los requisitos del IRS para ser clasificada como extranjero residente. La distinción es puramente mecánica: si no pasa la prueba de la Tarjeta Verde ni la prueba de presencia sustancial, el IRS lo trata como no residente. Y eso cambia todo lo que sigue, porque un residente tributa sobre sus ingresos mundiales mientras que un no residente solo paga impuestos federales sobre ciertos ingresos de fuente estadounidense.
El tipo de visa no decide la clasificación. Tampoco importa la intención de quedarse. Muchas personas con visas de trabajo válidas son técnicamente no residentes durante sus primeros meses en el país, y otras que llevan años viviendo en el extranjero siguen siendo residentes fiscales porque nunca renunciaron formalmente a su Tarjeta Verde. La sección 7701(b) del Código de Rentas Internas define “extranjero” como cualquier persona que no sea ciudadana ni nacional de Estados Unidos, y solo lo clasifica como residente si cumple una de las dos pruebas.1Office of the Law Revision Counsel. 26 U.S. Code 7701 – Definitions
Las Dos Pruebas que Definen el Estatus
La Prueba de la Tarjeta Verde
Es la más directa. Si en cualquier momento del año calendario una persona ha sido admitida legalmente como residente permanente, el IRS la clasifica como extranjero residente para ese año.2Internal Revenue Service. U.S. Tax Residency – Green Card Test Cuando alguien recibe su Tarjeta Verde estando fuera del país, la residencia fiscal comienza el primer día que está físicamente presente en Estados Unidos después de recibirla.3Internal Revenue Service. Residency Starting and Ending Dates
Una vez activada, esa clasificación no se pierde sola. Sigue vigente hasta que la persona renuncie voluntariamente al estatus ante el USCIS por escrito, el USCIS lo revoque administrativamente, o un tribunal federal lo termine judicialmente.2Internal Revenue Service. U.S. Tax Residency – Green Card Test
La Prueba de Presencia Sustancial
Cuando no hay Tarjeta Verde, el IRS cuenta días. Para ser residente por presencia sustancial hay que cumplir dos condiciones a la vez: haber estado físicamente en el país al menos 31 días durante el año en curso, y acumular un total ponderado de 183 días o más en un período de tres años.4Internal Revenue Service. Substantial Presence Test
La ponderación funciona así:
- Año en curso: se cuentan todos los días de presencia.
- Primer año anterior: se cuenta un tercio de los días.
- Segundo año anterior: se cuenta un sexto de los días.
Si la suma llega a 183 o más, la persona pasa a ser residente fiscal. Si queda por debajo, conserva su estatus de no residente, salvo que aplique alguna excepción.5Internal Revenue Service. Topic No. 851, Resident and Nonresident Aliens Un detalle práctico: los días en que alguien está en Estados Unidos menos de 24 horas mientras transita entre dos puntos fuera del país no se cuentan. Una conexión de vuelo en Miami entre Ciudad de México y Madrid no suma.4Internal Revenue Service. Substantial Presence Test
Quiénes No Cuentan sus Días
Ciertas personas quedan legalmente excluidas del conteo. El IRS las llama “individuos exentos,” aunque el nombre confunde: no están exentas de impuestos, solo sus días no se suman.
- Estudiantes con visa F, J, M o Q durante sus primeros cinco años calendario en el país.6Internal Revenue Service. Foreign Student Liability for Social Security and Medicare Taxes
- Maestros, investigadores y aprendices con visa J o Q, siempre que no hayan sido clasificados como exentos durante dos o más de los seis años calendario anteriores.7Internal Revenue Service. Exempt Individuals: Teachers and Trainees
- Personas con estatus diplomático o relacionadas con gobiernos extranjeros.
- Personas que no pueden salir del país por una condición médica que surgió estando ya en Estados Unidos.
Todas ellas deben presentar el Formulario 8843, aun cuando no tengan ingresos de fuente estadounidense ni obligación de declarar. No presentarlo puede llevar al IRS a contar todos esos días y reclasificar a la persona como residente fiscal.8Internal Revenue Service. About Form 8843, Statement for Exempt Individuals and Individuals with a Medical Condition
La Excepción de Conexión Más Cercana
Hay una válvula de escape para quien pasa la prueba de presencia sustancial pero mantiene su vida real en otro país. La excepción de conexión más cercana permite conservar el estatus de no residente si se cumplen todas estas condiciones:
- Estuvo presente en Estados Unidos menos de 183 días durante el año.
- Mantuvo su domicilio fiscal en un país extranjero durante todo el año.
- Tuvo una conexión más cercana con ese país que con Estados Unidos.
- No solicitó ni tenía pendiente una solicitud de residencia permanente.
Para reclamarla, la persona presenta el Formulario 8840 junto con su declaración, o por separado antes de la fecha límite si no está obligada a declarar. Perder ese plazo hace perder la excepción, salvo que se demuestre con evidencia clara y convincente que se tomaron medidas razonables para cumplir.9Internal Revenue Service. Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test Quien haya iniciado trámites de Tarjeta Verde queda excluido de esta excepción.
Qué Ingresos Paga un No Residente
La clasificación como no residente limita significativamente el alcance del impuesto federal. Solo dos categorías de ingresos de fuente estadounidense entran al cálculo.
Ingreso Efectivamente Conectado (ECI)
Incluye salarios por trabajo realizado en Estados Unidos, honorarios profesionales y ganancias de negocios o bienes raíces estadounidenses. Se llama efectivamente conectado porque está vinculado a una actividad comercial o profesional dentro del país. Se grava a las mismas tasas progresivas que aplican a los ciudadanos, y se reporta en el Formulario 1040-NR.10Internal Revenue Service. Effectively Connected Income
Ingreso FDAP
Cubre ingresos pasivos de fuente estadounidense: dividendos, regalías, rentas y ciertos tipos de intereses. Se grava con una tasa fija del 30% sobre el monto bruto, sin deducciones, y el pagador normalmente retiene ese 30% antes de entregar el dinero.11Internal Revenue Service. Fixed, Determinable, Annual, or Periodical (FDAP) Income Las ganancias por venta de propiedades no se clasifican como FDAP; tienen reglas separadas.12Internal Revenue Service. Characterization of Income of Nonresident Aliens
Intereses Bancarios
Los intereses generados por depósitos en bancos, cooperativas de crédito, asociaciones de ahorro y compañías de seguros estadounidenses generalmente no están sujetos a impuestos para un no residente, siempre que no estén conectados con un negocio en el país.13Internal Revenue Service. Nontaxable Types of Interest Income for Nonresident Aliens
Tratados Fiscales y el W-8BEN
Estados Unidos tiene tratados fiscales con docenas de países que pueden reducir o eliminar la tasa del 30% sobre ingresos FDAP. Para reclamar esos beneficios, el no residente entrega un Formulario W-8BEN al pagador. Ese formulario certifica que la persona no es estadounidense y reclama la tasa reducida del tratado aplicable.14Internal Revenue Service. Instructions for Form W-8BEN Sin él, el pagador está obligado a retener el 30% completo.15Internal Revenue Service. Withholding on Specific Income
Seguro Social y Medicare
Los no residentes con visa F-1, J-1, M-1 o Q-1 que trabajan dentro de los límites permitidos por su visa están exentos de los impuestos FICA sobre sus salarios. La exención cubre a estudiantes, maestros, investigadores y aprendices, siempre que mantengan su estatus de no residente.16Internal Revenue Service. Aliens Employed in the U.S. – Social Security Taxes Deja de aplicar cuando la persona se convierte en residente fiscal —por agotar sus años como individuo exento o por obtener la Tarjeta Verde— o cuando cambia a un tipo de visa que no está cubierto.
Cómo se Declara
El formulario principal es el 1040-NR. La fecha límite depende del tipo de ingreso: quien recibe salarios sujetos a retención debe presentar antes del 15 de abril del año siguiente. Si los únicos ingresos no están sujetos a retención de nómina y la persona no tiene una oficina o lugar de negocios en el país, el plazo se extiende automáticamente al 15 de junio.17Internal Revenue Service. Taxation of Nonresident Aliens
Un no residente que necesita declarar o reclamar beneficios de un tratado pero no es elegible para un número de Seguro Social debe solicitar un ITIN usando el Formulario W-7, que normalmente se envía junto con la declaración de impuestos y no por separado.18Internal Revenue Service. Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)
No presentar a tiempo genera una multa del 5% del impuesto adeudado por cada mes de retraso, hasta un máximo del 25%. Si el retraso supera los 60 días, la multa mínima es de $525 (para declaraciones requeridas en 2026) o el 100% del impuesto adeudado, lo que sea menor. No pagar el impuesto añade un cargo del 0.5% mensual sobre el saldo, también con tope del 25%.19Internal Revenue Service. Topic No. 653, IRS Notices and Bills, Penalties and Interest Charges El interés sobre saldos impagos se acumula diariamente desde la fecha original.
La Trampa del Impuesto sobre el Patrimonio
Es la consecuencia menos conocida del estatus de no residente. Cuando un ciudadano o residente estadounidense fallece, su patrimonio cuenta con una exención que en 2025 superaba los $13 millones. Para un no residente que no es ciudadano, el umbral de declaración es de solo $60,000 en activos situados en Estados Unidos, y esos activos incluyen bienes raíces, acciones de empresas estadounidenses y ciertos bienes tangibles.20Internal Revenue Service. Some Nonresidents with U.S. Assets Must File Estate Tax Returns
El crédito unificado disponible para no residentes bajo la sección 2102 del Código de Rentas Internas es de $13,000, equivalente a una exención de aproximadamente $60,000.21Office of the Law Revision Counsel. 26 U.S. Code 2102 – Credits Against Tax Algunos tratados fiscales pueden aumentar la cantidad, pero sin tratado aplicable, cualquier no residente con una cuenta de inversión o una propiedad modesta en el país podría generar una obligación tributaria significativa para sus herederos. Es un área donde revisar la situación con anticipación cambia el resultado.