El Formulario 1040-SS en español es la versión en castellano de la declaración federal que los residentes bona fide de Puerto Rico, las Islas Vírgenes de EE. UU., Guam, Samoa Americana y la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte usan para calcular y pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia que financia el Seguro Social y Medicare. Si sus ganancias netas como trabajador independiente llegaron a $400 o más durante 2025, debe presentarlo ante el IRS a más tardar el 15 de abril de 2026.1Internal Revenue Service. Individuals Living or Working in a U.S. Territory El IRS publica tanto el formulario como sus instrucciones completamente en español en IRS.gov/SpanishForms.2Internal Revenue Service. 2025 Instrucciones para el Formulario 1040-SS
Quién Tiene que Presentarlo
El 1040-SS aplica exclusivamente a residentes bona fide de los cinco territorios mencionados que no están obligados a presentar una declaración federal de impuestos sobre la renta (Formulario 1040).3Internal Revenue Service. About Form 1040-SS Debe presentarlo si cumple tres condiciones a la vez: reside de buena fe en uno de esos territorios, tuvo ganancias netas por cuenta propia de $400 o más (o ingresos como empleado de iglesia de $108.28 o más), y no está obligado a presentar el 1040.4Internal Revenue Service. 2025 Instructions for Form 1040-SS El umbral de $400 aplica aunque sus ingresos estén excluidos del ingreso bruto por otras razones.1Internal Revenue Service. Individuals Living or Working in a U.S. Territory
Un punto que suele confundir: el 1040-SS solo se ocupa del impuesto federal de trabajo por cuenta propia. Los impuestos sobre la renta de su territorio se presentan por separado ante la autoridad fiscal local bajo sus propias leyes. Presentar el 1040-SS no lo exime de esa obligación territorial, y viceversa.
Dónde Descargarlo y Cómo Presentarlo
El nombre oficial de la versión en castellano es “Formulario 1040-SS, Declaración de Impuestos Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico).” Tanto el formulario como sus instrucciones se descargan en IRS.gov/SpanishForms.2Internal Revenue Service. 2025 Instrucciones para el Formulario 1040-SS
Tiene dos vías para presentarlo. La primera es electrónicamente (e-file), usando un número de identificación personal (PIN) a través de software de preparación de impuestos o con un profesional. La segunda es por correo postal.5Internal Revenue Service. Instructions for Form 1040-SS (2025) La presentación electrónica reduce errores y acelera el procesamiento.
Si envía por correo, la dirección depende de si incluye pago:6Internal Revenue Service. International – Where to File Forms 1040-NR, 1040-PR, and 1040-SS Addresses for Taxpayers and Tax Professionals
- Sin pago: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, USA
- Con pago incluido: Internal Revenue Service, P.O. Box 1303, Charlotte, NC 28201-1303, USA
Si adjunta un cheque o giro postal, escriba en el pago su número de Seguro Social, el año tributario (2025) y “Form 1040-SS” para que el IRS pueda aplicarlo correctamente.
Qué Reunir Antes de Llenar el Formulario
La ganancia o pérdida neta de su actividad se reporta en el Anexo C (Formulario 1040), que reemplaza la antigua Parte IV del 1040-SS.7Internal Revenue Service. Instructions for Schedule C (Form 1040) (2025) Para completarlo necesita registros de ingresos (facturas, recibos de ventas, estados de cuenta bancarios) y registros de gastos (alquiler del local, materiales, publicidad, servicios profesionales y demás costos vinculados al negocio).
Solo puede deducir gastos ordinarios y necesarios para su actividad. Un gasto “ordinario” es común en su tipo de negocio; uno “necesario” es útil y apropiado para generar ingresos. La diferencia entre sus ingresos brutos y sus gastos deducibles produce la ganancia neta que pasa al Anexo SE para el cálculo del impuesto.8Internal Revenue Service. Topic No. 554, Self-Employment Tax
Cómo se Calcula el Impuesto
El impuesto de trabajo por cuenta propia se calcula en el Anexo SE partiendo de la ganancia neta del Anexo C.3Internal Revenue Service. About Form 1040-SS El proceso tiene tres partes.
Ajustar la Ganancia Neta
Primero multiplique su ganancia neta por 92.35%. Ese factor existe porque los empleados tradicionales solo pagan la mitad del Seguro Social y Medicare (el empleador cubre el resto), y este ajuste equilibra la carga para los trabajadores independientes.8Internal Revenue Service. Topic No. 554, Self-Employment Tax
Aplicar las Tasas
La tasa combinada es 15.3%, dividida en dos componentes:8Internal Revenue Service. Topic No. 554, Self-Employment Tax
- Seguro Social: 12.4%, aplicado solo hasta el límite salarial máximo del año. Para 2025 ese límite es $176,100. La porción de su ingreso neto ajustado que exceda ese tope no paga este componente.9Social Security Administration. Contribution and Benefit Base
- Medicare: 2.9%, aplicado a la totalidad del ingreso neto ajustado, sin tope.
Si su ingreso neto ajustado supera ciertos umbrales, se suma un 0.9% adicional de Medicare sobre el exceso. Los umbrales por estado civil son $250,000 para casados que presentan en conjunto, $200,000 para solteros o cabeza de familia, y $125,000 para casados que presentan por separado.10Internal Revenue Service. Questions and Answers for the Additional Medicare Tax
Ejemplo Práctico
Suponga una ganancia neta de $50,000 en 2025. Primero: $50,000 × 92.35% = $46,175. Después: $46,175 × 12.4% = $5,725.70 de Seguro Social, y $46,175 × 2.9% = $1,339.08 de Medicare. El SE Tax total sería $7,064.78. El Impuesto Adicional de Medicare no aplica porque el ingreso queda muy por debajo del umbral.
Crédito Tributario Adicional por Hijos
Los residentes bona fide de Puerto Rico pueden reclamar el Crédito Tributario Adicional por Hijos (ACTC) directamente en el 1040-SS. Para 2025, el crédito reembolsable máximo es de hasta $1,700 por cada hijo calificado.11Internal Revenue Service. Child Tax Credit El crédito empieza a acumularse cuando sus ingresos del trabajo superan los $2,500 y aumenta gradualmente desde ahí.3Internal Revenue Service. About Form 1040-SS
Los residentes de Guam, las Islas Vírgenes, Samoa Americana y las Islas Marianas del Norte generalmente reclaman el crédito por hijos a través del sistema tributario de su territorio, no del 1040-SS federal. Si tiene tres o más hijos calificados, las instrucciones del formulario describen una fórmula alternativa que compara sus impuestos de Seguro Social pagados contra el crédito por ingreso del trabajo.
Plazos y Pagos Estimados
El 1040-SS para el año tributario 2025 vence el 15 de abril de 2026. Si esa fecha cae en fin de semana o día feriado, el plazo se extiende automáticamente al siguiente día hábil. La declaración se considera presentada a tiempo si el sobre está correctamente dirigido, sellado por el correo y depositado antes del vencimiento.12Internal Revenue Service. When to File
Si necesita más tiempo, presente el Formulario 4868 antes del vencimiento para obtener una prórroga automática de seis meses. La prórroga solo extiende el plazo para presentar, no para pagar: los intereses y multas sobre cualquier saldo empiezan a correr el 15 de abril de todos modos. Si puede estimar lo que debe, envíe al menos un pago parcial con la solicitud.
Si espera deber $1,000 o más en SE Tax el año siguiente, probablemente necesite hacer pagos estimados trimestrales con el Formulario 1040-ES.4Internal Revenue Service. 2025 Instructions for Form 1040-SS Las fechas para los pagos estimados de 2026 son:13Internal Revenue Service. When to Pay Estimated Tax
- Primer trimestre: 15 de abril de 2026
- Segundo trimestre: 15 de junio de 2026
- Tercer trimestre: 15 de septiembre de 2026
- Cuarto trimestre: 15 de enero de 2027
Multas por Presentar o Pagar Tarde
Presentar tarde y pagar tarde son penalidades distintas, y ambas se acumulan mensualmente.
- Multa por presentación tardía: 5% del impuesto no pagado por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo del 25%.14Office of the Law Revision Counsel. 26 USC 6651 – Failure to File Tax Return or to Pay Tax
- Multa por pago tardío: 0.5% del impuesto no pagado por cada mes de retraso, con el mismo tope del 25%.14Office of the Law Revision Counsel. 26 USC 6651 – Failure to File Tax Return or to Pay Tax
Cuando ambas aplican en el mismo mes, el IRS reduce la multa por presentación tardía en la cantidad de la multa por pago tardío, así que la suma llega a 5% mensual. Sobre el saldo pendiente también se cobran intereses compuestos diarios; para el segundo trimestre de 2026 la tasa para contribuyentes individuales es del 6% anual.15Internal Revenue Service. Internal Revenue Bulletin 2026-8
Regla práctica: aunque no pueda pagar todo, presente a tiempo. La multa por no presentar es diez veces mayor que la multa por no pagar, así que presentar el formulario sin el pago completo siempre resulta mejor que no presentarlo.